Случаи на налоговых проверках: рассказы и рекомендации очевидцев произвола

О незаконных тенденциях по выемкам рассказала Кира Гин, управляющий партнер юрфирмы «Гин и партнеры», для журнала «Налоговые споры».
Читайте в рубрике «Диалоги о налогах» «Случаи на налоговых проверках: рассказы и рекомендации очевидцев произвола».

К нам недавно обратился клиент, у которого провели выемку. Но ее провели у фирмы, в отношении которой не назначали выездную проверку. Проверяли другую компанию. Мы поинтересовались у инспектора, на каком основании изъяли документы у нашего клиента. Чиновники ответили, что проверяемая фирма была брошена, в процессе выездной ревизии никто со стороны плательщика не участвовал и он вообще сейчас находится в процедуре банкротства. Налоговики решили установить, какая фирма взаимозависима с этой брошенной компанией. Они подняли справки 2-НДФЛ, выяснили, куда переданы товарные остатки и решили, что это компания нашего клиента. У него надо провести выемку, чтобы раздобыть доказательства этой взаимозависимости. У компаний действительно была определенная преемственность. Учредителем фирмы, в которую пришли с выемкой, стал топ-менеджер брошенной компании. Когда та начала загибаться, он увел с собой ключевых сотрудников и переманил клиентов. Но утверждать, что произошел классический перевод бизнеса с одного плательщика на другого, оснований нет.

В чем ошибка инспекторов? Мероприятия налогового контроля можно проводить только в отношении проверяемого плательщика. Правда, инспекторы в последнее время начали ходить на осмотры помещений, которые принадлежат сторонним фирмам. Но суды считают такие действия незаконными (определение Верховного суда от 27.08.2019 № АПЛ19-333, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.11.2019 № А69-3241/2018). Учитывая тенденции, точно можно сказать: в зоне риска оказываются фирмы, которые так или иначе связаны с брошенными компаниями банкротами. Опасность в том, что недоимку, которую доначислят брошенной фирме, могут взыскать с той компании, которую подозревают во взаимозависимости (п. 2 ст. 45 НК).

Автор: Кира Гин, управляющий партнер юрфирмы «Гин и партнеры».
Источник: журнал «Налоговые споры» № 10 за 2020 год.