Компания перечислила поставщику аванс. В том же квартале заявила вычет на основании авансового счета‑фактуры, но в меньшей сумме. Инспектор считает, что делить вычеты с авансов нельзя, предлагает сдать уточненку.
Можно заявить частичный вычет по авансовому счету‑фактуре? Софья Криулина, налоговый юрист юрфирмы «Гин и партнеры», прокомментировала ситуацию для газеты «Учет. Налоги. Право».
Нет, заявить частичный вычет по авансовому счету-фактуре нельзя. В пределах трех лет можно применить вычеты только по тем операциям, которые предусмотрены пунктом 1.1 статьи 172 НК [письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116098].
Право покупателя на вычет НДС, исчисленного с предоплаты, установлено пунктом 12 статьи 171 НК. По данной операции вычет не переносится. Заявить его надо в том квартале, когда получили счет-фактуру на перечисленный аванс.
Автор: Софья Криулина, налоговый юрист юрфирмы «Гин и партнеры».
Источник: газета «Учет. Налоги. Право» № 21, 2021 год.